Истребование документов вне рамок камеральной проверки

Comments

• Добрый день!
  
  Да, такое право дается пункт 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ. Но только если есть обоснованная необходимость в получении информации. Поэтому в требовании обязательно должны быть приведены конкретные обстоятельства, послужившие основанием для направления требования. Просто ссылки на указанный пункт Налогового кодекса РФ или его цитирования недостаточно. В противном случае компания имеет право не исполнять требование (подп. 10 и 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).
  Т.е на основание данного пункта у Вас в требование должны быть указаны номер договора, контрагент и документы.
  Разрешая спор в пользу хозяйствующих субъектов, большинство судов разделяет понятия «документ» и «информация». Разграничение этих терминов содержится и в формах требования о представлении документов (информации) и поручения об истребовании документов (информации). Поэтому вне рамок налоговой ревизии запрашивать конкретные бумаги фискалы не вправе. (Постановления ФАС Дальневосточного Округа от 15.02.2012 г. № Ф03-6511/2011, от 20.05.2009 г. № Ф03-2111/2009, ФАС Поволжского округа от 6.09.2011 г. № А72-8582/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.05.2011 г. № А81-4835/2010, ФАС Центрального Округа от 9.08.2010 г. № А68-13557/09).
  
  Справедливости ради отмечу выводы ФАС Восточно-Сибирского округа, признавшего правомерными действия инспекторов по истребованию документов. По мнению арбитров, информация является более широким понятием, чем документ. К информации относятся любые сведения независимо от формы их представления, а документ – это материальный объект с зафиксированной на нем информацией. Поэтому информация может быть получена, в том числе, путем представления бумаг, которые являются ее источником (Постановление от 13.07.2010 г. № А33-18255/2009).
  
  Идентификации не подлежит
  
  Запрашивая у фирмы сведения о взаимоотношениях с контрагентом вне проверочных мероприятий, ревизоры должны указать, какая сделка их интересует. Информация о конкретной операции может содержать данные о сторонах сделки, ее предмете и условиях совершения (Письмо Минфина РФ от 2.05.2007 г. № 03-02-07/1-209). Однако зачастую проверяющие ограничиваются тем, что указывают период, за который хотят получить данные. Причем в последнее время в рамках предпроверочного анализа фискалы нередко требуют сведения о взаимоотношениях с контрагентом за последние 3 года.
  
  Вместе с тем, отсутствие в требовании сведений, идентифицирующих интересующую налоговиков сделку, является одним из оснований для признания такого запроса недействительным (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 6.03.2012 г. № Ф03-306/2012; ФАС Западно-Сибирского округа от 29.12.2010 г. № А27-4698/2010; ФАС Северо-Западного округа от 10.08.2010 г. № А56-73208/2009, Определением ВАС РФ от 16.12.2010 г. № ВАС-16410/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
• Я не спорю, что у налоговиков есть такое право, требовать "вне рамок", читала статью. Но у нас как всегда в Кодексе, все размыто и не особо понятно, поэтому представители налоговой службы пользуются "добротой" Кодекса.
  
  Разум подсказывает, что за 2 года запрашиваемые документы не могут быть "конкретной сделкой". Налоговики просто из банковской выписки перечислили п/п и сказали дайте нам по ним то, то и еще то...
  
  Поэтому в требовании обязательно должны быть приведены конкретные обстоятельства, послужившие основанием для направления требования. Просто ссылки на указанный пункт Налогового кодекса РФ или его цитирования недостаточно.
  
  Я правильно понимаю, то что они написали "Вне рамок КП у налогового органа возникла обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки", они еще должны расписать (пояснить) что же это такое "обоснованная необходимость" ?
  
  В начале Требования ссылки на п.2 ст.93.1 НК РФ нет, обычное требование в той же самой форме, что выставляют при "обычной встречной проверки", где они пишут, что в "соответствии со ст.93.1 НК РФ, Вам необходимо в течение 5 дней предоставить документы: договора на основании которых осуществлялись взаиморасчеты по п/п указанным в приложении, акты, книга и т.п.
  
  Т.е. на основание данного пункта у Вас в требование должны быть указаны номер договора, контрагент и документы.
  Контрагент указан (ИНН, КПП, Наименование), документы (прописаны те которые они запрашивают по наименованию, без указания каких либо реквизитов, только период), п/п чьи номера и даты указаны в требовании, но они не запрашивают их.
  
  Что-то я запуталась, Вы указали, что в требование должны быть указаны номер договора, контрагент и документы. И ниже цитируете, что "вне рамок налоговой ревизии запрашивать конкретные бумаги фискалы не вправе". Если налоговая укажет номер договора, это же будет уже конкретная бумага.
  
  Вот тоже в начале требования пишут предоставьте документы, а ссылаются на получение информации в конце требования, но как мы поняли им нужна информация ввиде "реальных" копий документов.
• Добрый день,
  посмотрите здесь.
  
  Как реагировать на требование налоговой инспекции о предоставлении документов?